【IPO】小米集团概况及涉税分析

  编者按:证监会网站消息,2018年6月19日,证监会召开2018年第88次发行审核委员会工作会议,审核

  主要产品:为智能手机、IoT和生活消费产品、互联网服务产品。智能手机、智能电视、笔记本、路由器等产品,公司均通过委托外部第三方代工厂商完成产品的组装,报告期内的代工厂商主要为富士康和英华达。

  截至招股说明书签署日,雷军通过Smart Mobile Holdings Limited和Smart Player Limited持有的公司A类普通股股票以及B类普通股股票享有的投票权占公司全体股东享有投票权的55.7%。此外,雷军作为受托人可实际控制另外2.2%的投票权,共计控制发行人57.9%的投票权。雷军担任公司的执行董事、董事长兼首席执行官。

  北京小米移动软件有限公司(笔者注,合并报表范围未发现此公司)于2012年取得《软件企业认定证书》。2016年度及2015年度适用的企业所得税税率为12.5%,2016年度(笔者注,披露信息就是如此,应为2017年)为按照25%的法定税率减半征收企业所得税的第三年。

  北京小米移动2015年获得高新技术企业证书。2015年度至2017年度适用的企业所得税率为15%,该优惠政策不与上述软件企业优惠叠加。(笔者注,披露信息就是如此,北京小米移动和北京小米移动软件有限公司是一个公司吗?)

  西藏紫米通讯技术有限公司2018年1-3月、2017年度、2016年度及2015年度适用的企业所得税率分别为15%、9%、9%和9%。

  从事研发活动的企业在计算年度应纳税所得额时,可将所产生研发支出的150%作为可抵扣项目(笔者注,哪些公司适用此政策未披露)。

  截至本次招股说明书签署日,公司于境外控股子公司共37家,公司于境内控股子公司共71家;直接持有股份或权益的参股公司共213家。

  小米通讯技术有限公司、珠海小米通讯、小米科技有限责任公司、北京小米移动软件有限公司、重庆小米小贷、小米香港、小米印度科技。

  小米集团的业务经营实体主要位于中国境内,公司通过直接持股或签订VIE控制协议的方式控制上述业务经营实体。

  2018年6月14日,证监会公布了对申请人的第一次申请文件提出的反馈意见,要求申请人及保荐人等予以补充说明。证监会在四个方面提出了84个反馈意见。其中,涉及税收或与税收相关的问题4个,分别为:

  11、招股说明书披露,报告期内公司境内子公司受到工商管理、海关、国家税务等部门作出的行政处罚决定共计20笔,涉及罚款金额合计为1,093,557.19元,单笔处罚最高金额为688,115.19元。就上述行政处罚,公司境内子公司已依法承担相应责任,并已缴纳相应罚款;前述行政处罚所涉金额较小或不涉及罚款,相应罚款金额相对公司当期营业收入及净利润占比极小。公司上述行政处罚均不构成重大违法违规,上述行政处罚不会对公司的经营和财务状况及公司本次发行产生重大不利影响。请保荐机构和律师核查并列表披露20笔行政处罚的具体事项,处罚机关、所涉违法违规条款、整改措施,请说明以上处罚是否构成重大违法违规行为,是否取得相关处罚机关的证明文件,请补充披露中介机构有关意见。

  瓦力网络科技未为抽奖客户(游戏玩家)代扣代缴个人所得税:被北京市石景山区地方税务局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定,罚款25,988元。已足额按时交纳罚款并补缴。。

  18、关于股权激励会计核算。根据招股说明书披露,2011年5月,公司董事会批准了2011年员工期权计划,向符合资格的公司员工及关键管理人员授予公司股票期权和限制性股票。2012年8月,公司董事会批准了2012年员工期权计划,对2011年员工期权计划进行了全面修订。2012年员工期权计划的有效期为自董事会通过之日起10年。截止目前,公司授出的尚未行权的员工持股计划包括244,500,097股每股面值为0.000025美元的B类股份的期权及限制性股票。报告期内,公司因股权激励而产生的管理费用和销售费用分别为6.91亿、8.71亿、9.09亿和4.88亿,此外公司还可能会根据员工持股计划继续授予新的股份激励。2018年4月2日公司召开董事会,向雷军控制的SmartMobile Holdings Limited发行63,959,619股B类普通股。该次股权激励确认98.3亿股份支付费用。

  请发行人:……(8)补充说明公司股份支付是否按照税法要求履行了相关纳税义务,如有,请说明具体纳税情况。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  请保荐机构、会计师详细说明对前述数据,如各次股权激励方案的股份或期权数量、授予日、授予价格、公允价格、公允价格对应的公司估值、股份支付费用或成本总额、摊销期限、及股份支付费用的计算表等核查情况、证据及结论。

  25、关于公司各项收入相关问题。根据招股说明书披露,公司收入主要来自于智能手机、IoT和生活消费产品等商品销售和互联网服务业务,商品销售模式包括线上销售和线下销售等、直销和经销等,互联网服务业务主要包括广告推广、游戏等。

  (9)对于互联网增值服务中广告推广业务,请补充说明:……14)是否存在与第三方广告置换行为,如存在,说明具体流程、模式,发票开具及税负申报缴纳情况,是否合规。

  37、关于税收优惠及财政补贴。请发行人说明公司享有的税收优惠或财政补贴,是否符合财政管理部门和税收管理部门的有关规定,税收优惠或财政补贴的来源、归属、用途及会计处理等情况,税收优惠期或补贴期及其未来影响,公司对税收政策的依赖程度和对未来经营业绩、财务状况的影响。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  申报稿在“税率及税务政策变化的风险”事项中披露,公司在中国境内以及世界其他地区受税收司法管辖,其中包括印度等主要境外市场。由于经济和政治条件的不同,公司不同税收司法管辖区域的税率可能会发生重大变化。

  此外,公司也受到国内及国际税务行政主管部门对纳税申报及其他税务事项的审查。虽然公司会评估税务审查的可能结果而计提税务拨备,但是仍然无法保证避免税务审查结果的不利影响。

  截至招股说明书签署日,公司及控股子公司未拥有自有房屋建筑物,公司办公及经营所用的场所均通过租赁取得。